泓法刑辩：关于隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪的解析

洪树涌、方伟哲 广东泓法刑辩战队

前言：

在社会整体高速增长的经济形势下，单个公司在追求高增速、高回报的经营过程中，公司企业内部可能会存在相应规章制度或管理架构相对滞后的情况，如果一直忽视这个环节，那么一旦整体环境不好或者公司经营不善无法维持利亏平衡时，问题就会凸显出来甚至会“暴雷”。

其中会计类部门出现问题在整体中占有相当一定的比例，隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪触发的频率也会随之增加。

一、法条规定及分析

《刑法》第一百六十二条之一；隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

法律条文虽然简单明了，但在具体的适用中比较复杂，需要注意的是法条中的关键信息，比如“隐匿”、“故意销毁”、“应当保存”、“计凭证、会计账簿、财务会计报告”、“情节严重的”这些词语限定行为人的行为方式、行为对象、和行为结果。

首先是在主观目的上，重点在故意实施，基于什么目的去实施有时相对宽松。大部分是公权力机关监督、查处。但有部分判例并不以逃避监督查处为前提，仅仅是隐匿会计账簿、会计凭证拒不交出的行为，就可以本罪定案处罚。

其次是客观行为上，有两个行为，一个是实施了“隐匿”行为，隐匿是指有意转移、隐藏等行为。　还有一个是实施了“故意销毁”行为，销毁是指毁灭、损毁的行为。值得注意的是，该两个行为均为故意为之，过失则不构成。

再次是隐匿或销毁的种类方面，根据法条规定，有三类：1,、“会计凭证”包括原始凭证和记账凭证。2、 “会计账簿”包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。3、“财务会计报告”是指根据会计账簿记录和有关会计核算资料编制的、反映单位财务状况和经营成果的报告文书。

最后，值得注意的是，并不是一旦实施了上述行为就一定构成，还要有造成实质的危害结果，根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定》七、隐匿、销毁会计资料案（刑法第１６２条之一）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：１、隐匿、销毁的会计资料涉及金额在五十万元以上的；２、为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的。

二、案例分析

该罪名是选择性罪名，而且基于实施环境和人员，以及前期证据搜集等原因，犯罪数量并不是很多，笔者通过查找相关案例，找出几个比较典型的案例共同参考学习。

1，公司财务人员涉案。【案号：（2020）黑0111刑初99号】

2005年2月28日，华龙公司与诸永高速公路温州段建设指挥部签订合同，承包诸永高速公路温州段第九合同段土建工程，合同总价1.6亿元，由华龙公司浙江省分公司负责建设，由于分公司无力经营，华龙公司于2007年年初聘任该工程分包桥梁施工的被告人李光宽（曾用名李光亮）为华龙公司副总经理，负责第九合同段工程施工管理。在签订施工合同之前，李光宽让同案人郑某1在其承包的第九合同段工程项目部负责管理财务工作，之后李光宽授权郑某1于2007年4月13日与华龙公司签订了第九合同段工程施工合同书。2007年至2009年由郑某1负责管理第九合同段工程财务，该工程会计资料及业内资料均由李光宽、郑某1保管。伺候，因工程结算需要，华龙公司多次向李光宽、郑某1索要项目全部会计资料，李光宽、郑某1经合谋拒不交出。

判决结果：被告人李光宽犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币十万元。

2，公司涉案。【案号：（2020）豫0581刑初417号】

林州市人民法院在执行申请人苏林兵申请执行被执行人刘红昌、太原金威房地产开发有限公司民间借贷纠纷一案过程中，分别于2018年6月、2019年9月、2020年3月9日、2020年3月27日先后四次向被告单位太原金威房地产开发有限公司及被告人刘红昌下达执行通知书和协助执行通知书，要求太原金威房地产开发有限公司及刘红昌向人民法院提供其开发林州市东方雅居小区收取房款相关的会计凭证、会计账簿等会计资料。直至2020年4月9日，太原金威房地产开发有限公司及刘红昌仍未将部分相关会计凭证、会计账簿提供给林州市人民法院。

判决结果：一、被告单位太原金威房地产开发有限公司犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处罚金人民币五万元；

二、被告人刘红昌犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币二万元。

3，由它罪媒介涉案。【案号：（2020）沪0115刑初682号】

2017年6月9日，上海市公安局浦东分局以黄2涉嫌职务侵占犯罪立案侦查。2019年起，为查清相关案情，公安机关办案民警多次告知黄2、王某2交出该公司会计凭证、会计账簿，但二人均拒不交出。2019年5月，黄2、王某2二人因涉嫌职务侵占罪被上海市公安局浦东分局刑事拘留，公安机关向黄2、王某2二人讯问浦大公司会计凭证、会计账簿的下落，二人在明知相关材料下落的情况下仍拒不告知实情，以阻挠对案件的侦查取证。

判决结果：被告人黄2犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元；

二、被告人王某2犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元。

4，其他涉案情况。【案号1：（2020）冀0408刑初212号】

2019年10月13日上午，邯郸市永年区纪委通过书记杜某通知苗生国（另案处理）将其2015年任职以来的所有账目及凭证交出配合调查。苗生国一边安排被告人苗路通、陈尚明、李剑平三人在其位于苗屯小区内的住处继续重新制作账目，一边拖延时间，直到当天下午5时左右，苗生国将被告人苗路通、陈尚明、李剑平重新制作的账目连同部分凭证交给邯郸市永年区纪委，苗生国、被告人苗路通隐瞒重新制作账目的情况，声称交给纪委的账目是原始账簿。苗生国及被告人苗路通离开苗屯小区后，温丽叶（另案处理）指使并伙同被告人陈尚明、李剑平将原始账目撕下后撕毁，并由温丽叶将撕毁后的账目带走。

邯郸市永年区纪委工作人员发现苗生国及被告人苗路通提供的账簿并非原始账目后，便给二人做思想工作，并在二人带领下来到苗屯小区提取原始账目，发现原始账目已被撕下。随后，温丽叶迫于压力，通过被告人李剑平于当晚将撕毁后的账目交出。

判决结果：一、被告人苗路通犯故意隐匿会计账簿罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元。

二、被告人陈尚明犯故意销毁会计账簿罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元。

三、被告人李剑平犯故意销毁会计账簿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。

【案号2：（2020）豫1403刑初271号】

商丘市华辉游乐设施有限公司注册成立，公司类型为自然人独资的有限责任公司，工商登记法定代表人为郭某1，经营范围是游乐园开发、游乐园设备销售及维护、游乐园经营管理。从2015年至2016年10月，张某2、周某2共向商丘市华辉游乐设施有限公司投资1959.5701万元。2018年，被害人张某2、周某2与公司法定代表人郭某1、被告人张新喜因经营商丘市华辉游乐设施有限公司发生纠纷，于2018年4月将商丘市华辉游乐设施有限公司、郭某1、张某2起诉至睢阳区人民法院，要求确认张某2、周某2具备股东资格并要求郭某1、张新喜赔偿侵权损失。

2018年8月29日，睢阳区人民法院判决认定张某2、周某2是商丘市华辉游乐设施有限公司的股东，并享有100%的股权，张新喜、郭某1协助办理股东变更登记。张新喜、郭某1上诉后，商丘市中级人民法院于2018年12月19日维持原判。2019年1月16日，周某2向公安机关控告张新喜等人转移会计账目，公安机关要求张新喜提供会计凭证，被告人张新喜拒不提供会计凭证。2019年3月7日，办案民警依法对张新喜家中搜查时扣押商丘市华辉游乐设施有限公司部分会计凭证。

判决结果：张新喜犯隐匿会计凭证罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币十万元；犯职务侵占罪，判处有期徒刑五年。决定执行有期徒刑六年，并处罚金人民币十万元。

结语：

该罪名在此之前并不是很常见，其涉案构罪的概率也比较低，但在今后几年基于经济环境、政策调控等影响，该罪名的活跃度应该会有所提升，笔者自今年7月份以来关于该类事件已有多人咨询，也建议相关从业者以及公司在该方面做好相应的企业合规，让个人或者公司发展的更加优质和健康。

作者简介：

洪树涌律师：广东广信君达律师事务所高级合伙人；

广东广信君达律师事务所管委会成员；

广东广信君达律师事务所刑事专业部部长；

广东中立法律社疑难案件处理中心主任；

广东省律师协会经济犯罪辩护委员会副秘书长；

广东泓法刑辩律师战队负责人

广州粤港澳大湾区企业廉洁与合规管理联合会“法律服务专业委员会”委员；

广州粤港澳大湾区企业廉洁与合规管理联合会“合规专家智库”专家。

方伟哲律师：

广东泓法刑辩律师战队成员；

广东广信君达律师事务所刑事专业部副秘书长；

广州粤港澳大湾区企业廉洁与合规管理联合会“法律服务专业委员会”委员；

广州粤港澳大湾区企业廉洁与合规管理联合会“合规专家智库”专家。

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